特朗普税改:一边分蛋糕,一边动奶酪
来源:    发布时间: 2018-03-26 14:13   98 次浏览   大小:  16px  14px  12px

2017年12月20日,美国参众两院别离经过了声称“美国史上最狠减税”的《减税与工作法案》。如无意外,美国总统特朗普将赶快签署这一法案,以完成他今年给一切美国人“圣诞大礼包”的许诺。这样,从特朗普参与竞选之初就开端酝酿,之后经过反复修正,也被广泛重视和饱尝争议的美国税改的靴子终于落地。那么,怎么看待特朗普税改方针?其方针效应怎么?对这些问题还需要有一个镇定客观的分析和情绪。


特朗普税改法案减税规划有多大

        特朗普在提出税改计划之时就一再强调,要对美国税制进行雷厉风行的变革,施行美国30多年以来历史上最大规划的减税。税改法案内容触及美国税制的方方面面,既包含公司税收方面大起伏下降公司所得税税率的方针,也包含个人税收方面大幅进步个人所得税扣除额的方针,还包含世界税收方面临企业海外赢利大幅税收减免等方针。减税方针内容数量也极其巨大,有关法令文本长达1000多页,触及的方针数不胜数。美国政府预测,这些减税方针在未来10年里将使美国削减1.45万亿美元的税收收入。减税1.45万亿美元对当今任何一个国家来讲都是一个不小的数字。可是,仔细分析发现,这是美国10年减税的数字,均匀到每年实践减税约1450亿美元(约为9600亿元人民币)。2016年美国财政收入约3.5万亿美元(包含社保税),均匀每年的减税额占全年收入的比重为4.1%左右。这样一个减税规划当然可喜,但实践上并没有幻想中的那么大。近年来,我国大力施行供应侧结构性变革,积极推出了包含营改增、支撑群众创业万众立异、支撑立异开展、改进民生等一些列减税方针,大幅下降了交税人的税收担负。仅全面推开营改增试点一项变革办法,从2016年5月至2017年9月就为交税人减税10639亿元,占2016年税收总收入(包含社保费)的比重为5.8%左右,不管是减税规划仍是减税起伏,我国都要高于美国。2017年,我国提出了要为企业减税降费1万亿元的方针,这一减税规划也高于美国的减税水平。因为美国不管在经济总量上仍是在税收总量上都大于我国,因而,美国特朗普税改法案的减税力度要小于我国。


特朗普税改有减税有增税

        减税是美国特朗普税改法案的总基调,减税的内容和条款也是税改法案的首要内容。比方,在公司税收方面,首要减税办法包含:下降公司所得税税率,从本来的15%至35%的累进税率降至21%的单一税率,最高税率的降幅接近一半;答应企业将购买的机器设备等出资在所得税前扣除;撤销公司所得税的可代替最低税准则,以及保存一些税收优惠方针等。此外,关于合伙企业、小企业等穿透实体契合条件的可享受应交税所得额20%的减免。在个人税收方面,首要减税办法包含:进步个人所得税扣除规范,从本来的每人每年6350美元进步到12700美元,夫妻联合申报扣除规范从本来的每年12000美元进步到24000美元;进步抚育儿童的税收抵免额,从本来的每儿童每年1000美元进步到2000美元;下降个人所得税税率,七档税率从本来的10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%调整至10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%,最高边沿税率下降了2.6个百分点;废弃奥巴马平价医疗法案的强制投保规则等。在世界税收方面,首要办法包含:施行海外企业参股免税准则,对美国母公司持股份额超越10%的海外子公司分配的股息免税;对企业境外汇回赢利按较低税率一次性纳税,流动资产和非流动资产的税率别离为15.5%和8%等。

        可是,仔细分析特朗普的税改法案,能够发现在其大幅减税方针的背后还暗含着不少增税的办法。比方,在公司税方面,将累进税率改为21%的单一税率,关于本来适用高税率的企业当然是减税办法,但关于本来适用15%税率的企业无疑是进步了税率;一起,税改法案还推出了比如约束利息费用扣除、约束净运营亏本弥补等方针。在个人税收方面,在进步个人所得税扣除额的一起,税改法案废弃了每人每年4050美元的年度扣除规范,这就使得这一减税方针的作用大打折扣,而且关于人口较多的家庭,无疑将担负更多的税收;个人所得税税率虽然有不同程度的下调,但因为每档税率所适用所得的规模也有不同程度的调整,这就使得一些个人的税负将会进步,应税所得在20万美元以上的个人适用的税率将从本来的33%进步至35%;下降住宅按揭利息税前扣除的上限等办法,将添加有关交税人的税负。在世界税收方面,税改法案对契合条件的公司向境外相关企业付出的特定金钱征收5%或10%的税基腐蚀税,也将添加有关企业的税负。这些方针无疑都具有明显的增税意图和作用。特朗普减税改法案,并不是真实让一切的人获益,一些交税人的税负反而会添加。也能够说,特朗普的减税法案实质上是一方面在给一些人发红包、分蛋糕,另一方面却在动一些人的奶酪。之所以出现这种局势,其实也是美国政府财政支出的刚性和巨额财政赤字的压力所造成的。


客观看待特朗普税改影响

        税改法案的经过是其时特朗普政府和共和党最大的政绩,也是特朗普上台今后成功出台的最严重的方针。特朗普对其寄予厚望,期望经过减税完成影响经济添加、添加工作、制造业回流、让美国再次强壮等方针。对此,美国经济学界、商界、小企业主等各界既有大量的支撑者,也有不少质疑的声响。诺贝尔经济学奖得主保罗克鲁格曼乃至打击特朗普税改是“史上最大税改圈套”,索罗斯等400多名美国富豪联名上书对立减税,一些国家的政府致函美国对税改计划中的一些方针提出批评。在参众两院的投票中,税改法案也仅以弱小优势得以经过。这说明,社会各界和世界社会对美国税改法案还存在不少争议。因而,对减税法案的施行作用和影响也要有一个客观的情绪。从美国经济的实践情况上看,依照美国经济分析局发布的数据,近年来美国GDP添加一向保持在2%、3%左右,2017年二季度、三季度乃至达到了3%以上,经济出现稳健上升的态势;近年来美国失业率也在继续不断下降,2017年9月现已降至4.2%,远远低于7%的世界警戒线,也低于金融危机曾经的水平;美国股票指数也屡立异高。从理论上讲,减税往往是一国政府在经济低迷时期影响经济添加所运用的方针。20世纪80年代里根总统减税之一切能有抱负的方针作用,也是在其时美国经济长时间处于滞胀的情况下获得的。因而,在其时美国经济继续向好的基础上,特朗普减税方针正式施行今后能对美国经济发生多大的推动作用,能将美国GDP增幅再进步多少、失业率再下降多少还有待调查。制造业的回流和开展触及产业链、商场、营商环境等许多要素,税率并不是仅有的决定要素,其未来远景怎么也很难意料。别的,美国作为当今世界上仅有的超级大国,在世界上拥有巨大的影响力,其大起伏下降公司所得税税率、对契合条件的跨境买卖征收税基腐蚀税等办法必将对世界税制的变革开展、世界税收次序的构建发生严重影响,其他国家是否会跟进或采纳反制办法,也都将给特朗普税改法案的施行作用带来较大变数。